Seit seiner Einführung im Jahr 1995 verfügt Spanien über eine Steuerregelung für Holdinggesellschaften, die wesentliche Merkmale mit denen anderer nordeuropäischer Länder teilt. Diese Regelung ist steuereffizient und für ausländische Investoren attraktiv, denn sie ermöglicht ihnen das spanische Netz von internationalen Doppelbesteuerungsabkommen nutzen.
Die Entidad de Tenencia de Valores Extranjeros (ETVE) ist eine Gesellschaft, deren Hauptzweck die das Management und die Verwaltung von Beteiligungen an Gesellschaften ist, die nicht in Spanien ansässig sind.
Die ETVE-Regelung ist derzeit in den Artikeln 107 und 108 des Körperschaftssteuergesetzes 27/2014 geregelt und ermöglicht im Wesentlichen die Rückführung von Dividenden oder Kapitalgewinnen von in Drittländern tätigen Unternehmen an den Endempfänger über Spanien mit minimaler Besteuerung.
Aus wirtschaftlicher Sicht gibt es für Unternehmen, die die ETVE-Regelung in Anspruch nehmen wollen, keine Besonderheiten, abgesehen davon, dass sie einen Unternehmenszweck verfolgen müssen, der mit den Zielen der Steuerregelung vereinbar ist, und dass sie bestimmte, nachstehend aufgeführte Anforderungen erfüllen müssen.
Was sind die Voraussetzungen der ETVE-Regelung?
Gemäß den Bestimmungen des Gesetzes 27/2014 ist eine ETVE eine Gesellschaft, die die steuerliche Sonderregelung gemäß Artikel 107 in Anspruch genommen hat und die folgenden Voraussetzungen erfüllt:
- Zum Unternehmensgegenstand zählt das Management und die Verwaltung von Beteiligungen am Eigenkapital anderer Unternehmen, die nicht in Spanien ansässig sind.
- Aufweisen einer angemessenen Ausstattung an personellen und materiellen Mitteln für das Management und die Verwaltung. Dies wird in der Regel durch die Verwaltung der Beteiligungen durch einen Verwalter oder ein Mitglied des Verwaltungsrats nachgewiesen.
- Die gehaltenen Anteile am Kapital der ausländischen Holdinggesellschaft oder der ETVE müssen benannt werden.
- Es darf sich um keine wirtschaftliche Interessenvereinigung oder ein befristetes Joint Venture handeln
- Es darf nicht als vermögensverwaltendes Unternehmen im Sinne von Artikel 5 des Gesetzes 27/2014 zu betrachten sein
Die Inanspruchnahme der ETVE-Regelung muss dem Finanzministerium mitgeteilt werden und gilt für den Steuerzeitraum, der nach dieser Mitteilung endet, sowie für nachfolgende Steuerzeiträume, bis der Verzicht auf die ETVE-Regelung mitgeteilt wird.
Steuerliche Vorteile von ETVEs
Steuervorteile für die Gesellschafter einer ETVE
Einkünfte aus Dividenden oder aus der Übertragung von Anteilen, die die ETVE an außerhalb Spaniens tätigen Unternehmen hält (sofern die Beteiligung mindestens 5 % beträgt und länger als ein Jahr gehalten wird), können an nicht in Spanien ansässige Anteilseigner völlig quellensteuerfrei ausgeschüttet werden. Das Gleiche gilt für Einkünfte, die aus dem Betrieb von Niederlassungen außerhalb Spaniens stammen. Diese Einkünfte gelten als nicht im spanischen Hoheitsgebiet erzielt, was es rechtfertigt, dass sie nicht der Quellensteuer unterliegen.
Einkünfte aus der Übertragung der ETVE selbst durch nicht in Spanien ansässige Anteilseigner sind ebenfalls von der Quellensteuer befreit, sofern der Wertzuwachs der ETVE den Erhöhungen ihrer Rücklagen oder den Wertzuwächsen derjenigen Unternehmen entspricht, an denen sie seit mehr als einem Jahr eine Beteiligung von mindestens 5 % hält.
Weitere Vorteile einer ETVE
Wie bereits erwähnt, handelt es sich bei einem ETVE um ein normales Handelsunternehmen, das in Spanien nach den allgemeinen Regelungen besteuert wird und somit die Vorteile des Netzwerkes von Doppelbesteuerungsabkommen nutzen kann, die Spanien mit Drittländern, insbesondere in Lateinamerika, abgeschlossen hat.
Beispielsweise müsste ein britischer Partner, der mit einer Beteiligung von 5 % direkt in Kolumbien investieren möchte, auf die von der kolumbianischen Gesellschaft erhaltenen Dividenden eine Quellensteuer von 15 % entrichten. Erfolgt die Investition jedoch über eine ETVE, würde die Quellensteuer dank des Doppelbesteuerungsabkommens zwischen Spanien und Kolumbien nur 5 % betragen, zuzüglich einer Besteuerung von 1,25 % am Sitz der ETVE, was zu einer deutlich niedrigeren Gesamtbesteuerung führt.
Dieses einfache Beispiel zeigt, dass die Nutzung einer ETVE und des spanischen Netzwerkes von Übereinkünften für ausländische Investoren unter dem Gesichtspunkt der Steuereffizienz sehr vorteilhaft sein kann.
Diese Steuervorteile und die damit verbundene Rechtssicherheit haben Spanien zu einem attraktiven Standort für die Vermittlung ausländischer Investitionen gemacht, insbesondere in Lateinamerika.
Wenn Sie weitere Informationen über die steuereffiziente Unternehmensform der ETVE in Spanien benötigen,
